Este ejercicio resuelto muestra cómo pasar de las ventas presupuestadas a la producción, los materiales, la mano de obra, los costos de fabricación y el resultado proyectado. El caso trabaja con dos productos, P y Q; sus importes y cantidades son supuestos académicos, no datos de una empresa real.
Qué incluye un presupuesto maestro
Un presupuesto maestro reúne planes operativos y financieros relacionados. Puede incluir ventas, producción, materiales, mano de obra directa, gastos de fabricación, gastos administrativos y de ventas, efectivo y estados financieros proyectados. El caso de P y Q se concentra en los presupuestos operativos y en un estado de resultados proyectado; no presenta un presupuesto de caja ni un balance completo. Para una descripción universitaria de las partes posibles, consulta el material sobre presupuestos de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote y el esquema conceptual de la Universidad de El Salvador.
La idea central es que las cédulas se encadenan: las ventas determinan las unidades que se espera vender; las existencias deseadas ajustan la producción; y la producción alimenta los cálculos de consumo de materiales y horas de trabajo. Después se presupuestan las compras de materia prima, se suman los costos de fabricación y se ajustan los inventarios de productos terminados para estimar el costo de ventas.
Datos de ventas y producción del ejercicio
El caso indexado en Scribd informa ventas previstas de 6.000 unidades de P a 120 por unidad y 1.500 unidades de Q a 150 por unidad. Con esos supuestos, los ingresos presupuestados se calculan así:
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- P: 6.000 × 120 = 720.000.
- Q: 1.500 × 150 = 225.000.
- Total: 945.000.
El documento usa el símbolo «$», pero no permite verificar de forma fiable el país ni una denominación monetaria concreta. Por eso, estos importes deben leerse como los valores del ejercicio, no como precios vigentes o comparables.
La producción no es igual a las ventas: se agregan las unidades que se desea tener al cierre y se restan las existencias iniciales. La fórmula es:
Producción necesaria = ventas previstas + inventario final deseado − inventario inicial.
| Producto | Ventas previstas | Inventario final deseado | Inventario inicial | Producción necesaria |
|---|---|---|---|---|
| P | 6.000 | 900 | 100 | 6.800 |
| Q | 1.500 | 100 | 50 | 1.550 |
Por ejemplo, para P: 6.000 + 900 − 100 = 6.800 unidades. Las cantidades de la tabla son las del ejercicio educativo, no una recomendación sobre inventarios reales.
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Consumo y compras de materias primas
El ejercicio asigna dos materias primas a cada producto. El consumo previsto se obtiene multiplicando la producción por la cantidad de material requerida por unidad y sumando los resultados por material.
| Materia prima | Uso por unidad de P | Uso por unidad de Q | Consumo total informado |
|---|---|---|---|
| A | 10 | 8 | 80.400 unidades |
| B | 8 | 6 | 63.700 unidades |
El cálculo de A, por ejemplo, es (6.800 × 10) + (1.550 × 8) = 80.400 unidades. Para B, (6.800 × 8) + (1.550 × 6) = 63.700 unidades.
El consumo no equivale a las compras. Para estimar las compras se incorpora la política de inventario de materias primas:
Compras previstas = consumo previsto + inventario final deseado de materia prima − inventario inicial de materia prima.
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Con sus supuestos de inventarios iniciales y finales, el caso informa compras de 81.400 unidades de A y 59.700 de B. No se detallan aquí los niveles de inventario de cada materia prima, así que no es posible reconstruir esa parte de la cédula sin el documento original.
Mano de obra directa y gastos de fabricación
Para la mano de obra, las horas presupuestadas dependen de la producción y del tiempo asignado por unidad. El costo laboral se calcula multiplicando las horas por la tarifa por hora.
- P: 6.800 unidades × 16 horas = 108.800 horas.
- Q: 1.550 unidades × 18 horas = 27.900 horas.
- Total: 136.700 horas × 2,30 por hora = 314.410.
La tarifa y las horas son supuestos específicos del ejercicio. Sin una copia verificable del PDF no se puede confirmar si las horas por unidad representan una operación real o si las unidades están expresadas de forma coherente para una empresa determinada.
El caso enumera gastos de fabricación por suministros diversos, mano de obra indirecta, beneficios adicionales, energía, mantenimiento y reparación, depreciación, seguros, impuestos sobre la propiedad y supervisión. Informa un total de 273.400. Es una cifra impresa en el ejercicio, no una referencia de costos para una planta.
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Costo de producción, inventarios y costo de ventas
El costo de producción presupuestado combina los materiales consumidos, la mano de obra directa y los gastos de fabricación:
Costo de producción = materiales consumidos + mano de obra directa + gastos de fabricación.
Luego, para estimar el costo de ventas, se ajusta el costo de producción por los inventarios de productos terminados. En forma general:
Costo de ventas = inventario inicial de productos terminados + costo de producción − inventario final de productos terminados.
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El caso informa un costo total de 842.180, inventario inicial de productos terminados de 15.160 e inventario final de 100.740; reporta un costo de ventas de 756.600. Estos importes se reproducen tal como aparecen en el ejercicio. Como la página original de Scribd no pudo revisarse directamente, conviene consultar una copia accesible antes de usar las cifras para auditar cada operación.
Resultado proyectado y cómo leerlo
El documento presenta gastos operativos de 80.000, utilidad de operación antes de impuesto de 108.400, impuesto supuesto de 10.840 y utilidad después de impuesto de 97.560. El impuesto es un supuesto del problema, no una tasa fiscal vigente ni asesoramiento tributario.
La utilidad proyectada depende de todas las cédulas anteriores: si cambian el volumen de ventas, los inventarios deseados, el consumo por producto, las tarifas o los gastos, también cambiará el resultado. En un presupuesto real, cada supuesto debe corresponder al periodo y a la operación que se está planificando; las cifras de este caso sirven para practicar el flujo de cálculo, no para pronosticar el desempeño de otra empresa.
Quick Recap
Qué revisar al resolver un ejercicio similar
- Confirma que las unidades de venta, inventarios y producción estén expresadas en la misma unidad y periodo.
- Calcula primero las unidades a producir; usa ese resultado para materiales y horas de mano de obra.
- Distingue consumo de materiales de compras: el segundo cálculo añade inventario final y resta inventario inicial.
- Comprueba que el inventario inicial y final de productos terminados se apliquen en el sentido correcto al costo de ventas.
- Separa los supuestos académicos —incluidos los impuestos— de precios, costos o tasas aplicables fuera del problema.
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